新一輪個人所得稅改革的一大亮點——專項附加扣除政策20日揭開面紗!

　　當(dāng)天起，財政部、國家稅務(wù)總局會同有關(guān)部門起草的《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法(征求意見稿)》在兩部門官網(wǎng)開始為期兩周的向全社會公開征求意見。20日開始一并公開征求意見的還有《中華人民共和國個人所得稅法實施條例(修訂草案征求意見稿)》。

　　征求意見地址：

　　http://yjzj.chinatax.gov.cn/hudong/noticedetail.do?noticeid=1701566

　　根據(jù)新修訂的個稅法，今后計算個稅應(yīng)納稅所得額，在5000元基本減除費用扣除和“三險一金”等專項扣除外，還可享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金，以及贍養(yǎng)老人等專項附加扣除。稅法授權(quán)國務(wù)院制定專項附加扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實施步驟，并報全國人大常委會備案。

　　根據(jù)暫行辦法，個稅專項附加扣除遵循公平合理、簡便易行、切實減負(fù)、改善民生的原則。

　　實施專項附加扣除政策既是個稅改革亮點，也是難點。記者了解到，此次公開征求意見旨在廣泛聽取社會公眾的意見，更好回應(yīng)人民群眾的期盼。暫行辦法出臺前，相關(guān)部門已經(jīng)以無方案征求意見方式廣泛聽取了全國各地專家學(xué)者、“兩會”代表委員和群眾代表的意見。

　　按照暫行辦法規(guī)定，專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)并非一成不變，將隨著教育、住房、醫(yī)療等民生支出變化情況適時調(diào)整。據(jù)悉，暫行辦法向社會公開征求意見后將依法于2019年1月1日起實施。

　　01

　　什么是專項附加扣除?

　　新個稅法目前已施行最新“起征點”和稅率，專項附加扣除將于2019年1月1日起施行。所謂專項附加扣除指的是，在計算綜合所得應(yīng)納稅額時，除了起征點和“三險一金”等專項扣除外，還允許額外扣除的項目，如子女教育等六項費用。

　　這是我國首次在個稅制度中引入專項附加扣除概念，也被普遍認(rèn)為是我國推行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制的重要一步。

　　新個稅法明年實施后，折算到月收入的個稅計算方式為：

　　應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元(起征點)-專項扣除(三險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。

　　算法看似復(fù)雜了些，有些人說與其這么折騰，還不如把起征點再提的高一點，達到的似乎是同樣效果。但一位財稅專家向記者表示：

　　專項抵扣的最終效果，是讓部分納稅人個稅感到負(fù)擔(dān)減輕，其長遠意義在于推動各部門信息共享，推動大家能夠與相關(guān)部門互動，有利于民眾有序了解，遵循稅法，深化個稅綜合與分類改革，體現(xiàn)稅收公平。

　　以下，劃重點——

　　02

　　個稅抵扣細則

　　子女教育扣除：1000元/月

　　繼續(xù)教育扣除：每年4800元或3600元

　　規(guī)定納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按每個子女每年1.2萬元(每月1000元)標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;納稅人接受學(xué)歷或非學(xué)歷繼續(xù)教育的支出，在規(guī)定期間可按每年3600元或4800元定額扣除;

　　大病醫(yī)療限額扣除：每年60000元

　　大病醫(yī)療支出方面，納稅人在一個納稅年度內(nèi)發(fā)生的自負(fù)醫(yī)藥費用超過1.5萬元部分，可在每年6萬元限額內(nèi)據(jù)實扣除;

　　首套房貸利息扣除：1000元/月

　　直轄市、省會城市等租房扣除：1200元/月

　　住房貸款利息方面，納稅人本人或配偶發(fā)生的首套住房貸款利息支出，可按每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;住房租金根據(jù)納稅人承租住房所在城市的不同，按每月800元到1200元定額扣除;

　　獨生子女贍養(yǎng)老人扣除：2000元/月

　　贍養(yǎng)老人支出方面，納稅人贍養(yǎng)60歲(含)以上父母的，按照每月2000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，其中，獨生子女按每人每月2000元標(biāo)準(zhǔn)扣除，非獨生子女與其兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度。

　　據(jù)每日經(jīng)濟新聞記者測算，如專項扣除實施，最高扣除額度：可達5600元/月!

　　可以設(shè)想，漂在大城市追逐夢想的年輕人至少有租房項可以扣除，上有老下有小的中年職場人則可以扣除子女教育和贍養(yǎng)老人。

　　因此，大部分個稅納稅人都會有一項、兩項，甚至最多五項全部符合專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)。如果你的月收入(扣除“三險一金”后)在7000-30000元之間，按照不等的抵扣標(biāo)準(zhǔn)，可以再有多少減稅空間?

　　根據(jù)記者測算，除大病醫(yī)療附加扣除和其他極其特殊情況外，假設(shè)一人符合四項專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，即享受最高扣除額度，應(yīng)當(dāng)這樣計算：1000×2(子女教育)+400(繼續(xù)教育)+1200(租房)+ 2000(養(yǎng)老)，總計5600元。

　　每經(jīng)記者 張鐘尹 制圖

　　再來聽聽專家對《暫行辦法》的解讀——

　　03

　　專家解讀

　　強調(diào)子女對父母的贍養(yǎng)義務(wù)，擁有潛力發(fā)展更好的退稅機制

　　北京大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院教授劉怡表示，“通過這樣一種方式，是強調(diào)子女對父母的贍養(yǎng)義務(wù)。用稅收扣除的方式，相當(dāng)于把子女和老人更多聯(lián)結(jié)在一起，通過享受稅收扣除，間接讓子女對老人的義務(wù)能夠有途徑表達，更加強調(diào)了責(zé)任感，弘揚了正氣。”

　　從征管系統(tǒng)來看，劉怡表示，個人所得稅六項專項附加扣除需要方方面面的支持，涉及到多方面的信息共享，確實需要一個更強大的征稅系統(tǒng)來統(tǒng)籌信息，解決我們的現(xiàn)實需要。與國外相比，中國互聯(lián)網(wǎng)非常發(fā)達，支付寶、微信支付等把銀行信息都關(guān)聯(lián)在一起，由此來看，我國可能擁有發(fā)展更好的退稅機制的潛力。

　　扣除辦法力度足夠，增強老百姓的獲得感，在國家治理方面的作用不容低估

　　西南財經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟與管理研究院院長甘犁表示，這次推出的專項扣除辦法力度足夠。

　　以教育方面的專項附加扣除為例，美國、加拿大等發(fā)達國家此類扣除金額占社會平均工資的比例在5%~15%之間。而以2016年居民扣除社保后人均稅前工資收入62412元測算，根據(jù)《暫行辦法》，子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出按照每個子女每年12000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，相當(dāng)于人均工資水平的19.2%，明顯處于較高水平。

　　甘犁認(rèn)為，長期來看，專項附加扣除在國家治理方面的作用不容低估。“政府過去沒有有效手段來引導(dǎo)社會風(fēng)氣，倡導(dǎo)贍養(yǎng)老人只是口頭說。這次拿出實際行動來，贍養(yǎng)老人是受社會支持鼓勵的行為。我們還要鼓勵老百姓做人力資本的投資。這次專項抵扣之后，相信還會有其他的抵扣措施出來。”

　　甘犁進一步闡釋說，過去繳納個稅完全是由單位代扣代繳，老百姓獲得感不強?，F(xiàn)在鼓勵老百姓直接跟稅務(wù)部門打交道，直接從國家拿到錢，返回到個人賬號中，對老百姓的獲得感是非常正向的。而且通過制度建設(shè)，國家和老百姓之間的溝通就暢通了。